建议“营改增”允许简易征收或人力成本抵扣

    为了减轻企业税负，促进经济发展，2016年3月23日，财政部和国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推行营业税改征增值税试点。除免税项目外，一般纳税人增值税税率统一为6%，小规模纳税人增值税征收率为3%。民进广州市委委员、广州卓越教育集团高级副总裁周贵和民进会员、广州民办教育协会副会长谭凯文指出，由于培训行业不在本次免税试点范围内，实施“营改增”后，大部分培训机构的流转税将从之前的3%上升到6%，税负将会加倍。

　　培训行业税负加倍的主要原因有：一是在培训行业中，人力成本(包括工资奖金、五险一金和福利费)是最主要成本之一，占比达60%，但人力成本不能作为进项抵扣，除非是劳务外包。而培训行业的师资队伍是核心人员，不能通过劳务外包的形式取得;二是场地租赁占比达12%，但目前所租赁的场地都是在2016年4月30日前取得的，进项税率是5%;目前国内仍存在不少增值税小规模纳税人和个体经营者，只能到税局代开增值税专用发票，进项税率是3%;三是零星采购、差旅费用等也存在无法取得专用发票的情况;同时，作为轻资产运作的教育服务行业，采购固定资产和装修在经营费用所占的比例也是非常小的。鉴于此，“营改增”后，对作为一般纳税人的培训机构而言，税负将会从3%增加到近6%。以广州卓越教育集团为例，实施“营改增”后，2016年至少增加2400万税负。2015年全国培训产业规模达到4000亿，其中80%左右属于一般纳税人，测算“营改增”前后对比数据，行业将会增加流转税税负46.83亿。

　　李克强总理一再强调，所有行业税负只减不增，即使财政收入下降，政府也愿意用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”!培训行业所面对的客户是学生，客户不需要取得增值税专用发票进行抵扣，培训行业所缴纳增值税的税金不会再进行抵扣，增值税已经进入最终消费者环节，并不会给国家增加负担。为此建议：1、对非学历教育(培训)业的一般纳税人参照文化体育业，允许企业选择按简易计税办法计算缴纳增值税,或者允许以人工成本进行抵扣。2、对年(连续的12个月)收入额超过500万元的非学历教育(培训)企业允许选择不转为一般纳税人(按小规模纳税人办理)。

　　(执笔人：民进广州市委委员、广州卓越教育集团高级副总裁 周贵;民进会员、广州民办教育协会副会长 谭凯文)